Які податки має сплачувати фізична особа в Україні?

Кожній фізичній особі, яка є резидентом України, важливо знати, які податки вона повинна сплачувати, за що саме і в якій сумі. Інакше податкова служба має право притягнути таку особу до відповідальності. Про це йдеться у публікації юридичного порталу Протокол.

Розпочнемо з того, хто такий «резидент». Фізична особа-резидент - це фізична особа, яка:

• є громадянином України;
• має місце проживання в Україні;
• постійно проживає в іншій країні, але має більш тісні особисті або економічні зв'язки (центр життєвих інтересів) в Україні (наприклад, місце постійного проживання членів її сім'ї або її реєстрації як суб'єкта підприємницької діяльності);
• якщо перебуває в Україні не менше 183 днів (включаючи день приїзду та виїзду) протягом періоду або періодів податкового року (цей пункт застосовується, якщо неможливо визначити постійне проживання та центр життєвих інтересів особи).

Якщо ви підпадаєте під хоча б одну з категорій, ви вважаєтеся резидентом, а отже, є платником податків. Якщо вашим податковим агентом є інша фізична або юридична особа (роботодавець), яка вже сплатила нижче перераховані податки, то вам, як фізичній особі, вже не потрібно декларувати та сплачувати відповідні податки. Однак, якщо у фізичної особи кілька видів доходу і, відповідно, різні податки на них, то в декларації сумарно вказуються всі отримані види доходів протягом звітного податкового періоду (календарного року) і сплачуються лише ті податки, які ще не були сплачені.

Податок на доходи фізичних осіб (ПДФО)

Податок, яким обкладаються всі доходи з переліку, отримувані фізичною особою-резидентом. В абсолютній більшості випадків застосовується загальна ставка ПДФО у розмірі 18% від оподатковуваної суми. Є ще спеціальні ставки у розмірі 9%, 5% та 0%. Ставка ПДФО у розмірі 18% застосовується, зокрема, якщо це:

• заробітна плата та всі інші виплати відповідно до трудового договору/контракту;
• стипендія;
• суми надміру витрачених коштів, отриманих на відрядження або під звіт, і не повернених у встановлений термін;
• доходи, отримані від надання майна в лізинг, оренду або суборенду;
• інвестиційний прибуток від проведення платником податків операцій з цінними паперами, деривативами та корпоративними правами;
• доходи від продажу брухту дорогоцінних металів (крім доходу, отриманого за брухт дорогоцінних металів, проданих НБУ);
• різного роду виграші або призи (крім виграшів, призів у лотереях) на користь резидентів або нерезидентів, зокрема в лотереях;
• різного роду відсотки (від депозитів, кешбеку);
• роялті;
• доходи від продажу (обміну) протягом звітного року 3-го (і наступних) об'єкта рухомого майна (легкового автомобіля, мотоцикла, мопеда);
• спадок, отриманий будь-яким спадкоємцем від спадкодавця – нерезидента, та об'єкт спадщини, що успадковується спадкоємцем – нерезидентом;
• іноземні доходи.

Ставка ПДФО у розмірі 9% встановлена для доходів у вигляді дивідендів за акціями та/або інвестиційними сертифікатами, корпоративними правами, нарахованими нерезидентами, інститутами спільного інвестування та суб'єктами господарювання, які не є платниками податку на прибуток. Ставка ПДФО у розмірі 5% застосовується, зокрема, якщо це:

• дивіденди за акціями та корпоративними правами, нарахованими резидентами – платниками податку на прибуток підприємств (крім доходів за акціями та/або інвестиційними сертифікатами, виплаченими інститутами спільного інвестування);
• доходи від продажу протягом звітного податкового року більше одного з об'єктів нерухомості, зазначених у п. 172.1 ПКУ, а також доходи від продажу об'єкта нерухомості, не зазначеного в п. 172.1;
• доходи від продажу (обміну) протягом звітного року 2 об'єктів рухомого майна (легкового автомобіля, мотоцикла, мопеда);
• вартість будь-якого об'єкта спадщини, отриманого за спадком спадкоємцями, які не є членами родини спадкодавця 1-й та 2-й ступенів родства.

Ставка ПДФО у розмірі 0% застосовується, зокрема, якщо це:

• вартість майна, яке успадковується членами родини спадкодавця першої та другої ступенів родства;
• вартість майна, що успадковується особою з інвалідністю I групи або має статус дитини-сироти чи дитини, позбавленої батьківської опіки, а також вартість майна, успадкованого дитиною-інвалідом (є винятки);
• грошові заощадження, поміщені до 02.01.1992 р. в установи Ощадбанку СРСР та державного страхування СРСР, що діяли на території України, або в державні цінні папери, а також грошові заощадження громадян України, поміщені в установи Ощадбанку України та колишнього Укргосстраха протягом 1992-1994 років, погашення яких не відбулося.

Єдиний соціальний внесок (ЄСВ)

ЄСВ встановлений у розмірі 22% від отриманого доходу (заробітна плата, дохід від підприємницької діяльності, допомога по тимчасовій непрацездатності, допомога по вагітності та пологах). Це ваш стаж, який буде враховано при виході на пенсію. В залежності від виду доходу, ЄСВ сплачується або фізичною особою самостійно, або її податковим агентом (наприклад, це роботодавець). При цьому сума ЄСВ має свої межі. Мінімальна сума ЄСВ не може бути меншою за розмір мінімального страхового внеску і не може перевищувати встановлену ставку ЄСВ для 15 мінімальних розмірів заробітної плати на місяць. Ставки ЄСВ за 2024 рік становлять:

• Мінімальний розмір ЄСВ з 1 січня по 31 березня 2024 року 1 562 грн.
• Мінімальний розмір ЄСВ з 1 квітня по 31 грудня 2024 року 1 760 грн.
• Максимальний розм