Какие налоги должен уплачивать физическое лицо в Украине?

2025-01-21 09:56:16https://informator.ua/ru/kakie-nalogi-v-ukraine-dolzhno-platit-fizicheskoe-lico

Каждому гражданину, который является резидентом Украины, следует знать, какие налоги он обязан уплачивать, за что именно и в каком размере. В противном случае налоговые органы могут привлечь такое лицо к ответственности. Об этом упоминается в статье юридического портала Протокол.

Начнем с определения термина «резидент». Физическое лицо-резидент — это физическое лицо, которое:

является гражданином Украины;
проживает на территории Украины;
постоянно живет в другой стране, но имеет более тесные личные или экономические связи (центр жизненных интересов) с Украиной (например, место постоянного проживания членов семьи или регистрация как субъекта предпринимательской деятельности);
находится в Украине не менее 183 дней (включая день приезда и отъезда) в течение налогового года или его частей (данный пункт применяется, если невозможно определить постоянное место проживания и центр жизненных интересов данного лица).

Если вы соответствуете хотя бы одной из указанных категорий, вы считаетесь резидентом, а значит, являетесь налогоплательщиком. Если вашим налоговым агентом является другое физическое или юридическое лицо (например, работодатель), которое уже уплатило перечисленные ниже налоги, вам как физическому лицу не нужно декларировать и уплачивать соответствующие налоги. Однако в случае, если у физического лица есть несколько источников дохода и, соответственно, различные налоги на них, в декларации необходимо указать все виды полученных доходов за отчетный налоговый период (календарный год) и уплатить только те налоги, которые еще не были уплачены.

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)

Налог, который применяется ко всем доходам из списка, получаемых физическим лицом-резидентом. В большинстве случаев применяется общая ставка НДФЛ в размере 18% от налогооблагаемой суммы. Кроме того, существуют специальные ставки в размере 9%, 5% и 0%. Ставка НДФЛ в размере 18% применяется, в частности, если это:

заработная плата и все другие выплаты по трудовому договору/контракту;
стипендия;
суммы излишне израсходованных средств, полученных на командировку или под отчет, и не возвращенных в установленный срок;
доходы от предоставления имущества в лизинг, аренду или субаренду;
инвестиционная прибыль от операций с ценными бумагами, деривативами и корпоративными правами;
доход от продажи драгоценных металлов (кроме дохода, полученного от продажи драгоценных металлов НБУ);
различные выигрыши или призы (кроме выигрышей и призов в лотерею) для резидентов или нерезидентов;
различные проценты (от депозитов, кешбэка);
роялти;
доход от продажи (обмена) в течение отчетного года третьего (и последующих) объекта движимого имущества (легкового автомобиля, мотоцикла, мопеда);
наследство, полученное любым наследником от наследодателя – нерезидента;
иностранные доходы.

Ставка НДФЛ в размере 9% применяется к доходам в виде дивидендов по акциям и/или инвестиционным сертификатам, корпоративным правам, начисленным нерезидентами, институтами совместного инвестирования и субъектами хозяйствования, не являющимися плательщиками налога на прибыль. Ставка НДФЛ в размере 5% применяется, если это:

дивиденды по акциям и корпоративным правам, начисленным резидентами – плательщиками налога на прибыль предприятий;
доход от продажи в течение отчетного налогового года более одного объекта недвижимости, указанных в п. 172.1 НКУ, а также доход от продажи объекта недвижимости, не указанного в п. 172.1;
доход от продажи (обмена) в течение отчетного года двух объектов движимого имущества (легкового автомобиля, мотоцикла, мопеда);
стоимость любого объекта наследства, полученного по наследству наследниками, не являющимися членами семьи наследодателя первой и второй степени родства.

Ставка НДФЛ в размере 0% применяется, если это:

стоимость имущества, которое наследуется членами семьи наследодателя первой и второй степени родства;
стоимость имущества, наследуемого лицом с инвалидностью I группы или имеющим статус ребенка-сироты или ребенка, лишенного родительской опеки, а также стоимость имущества, наследуемого ребенком-инвалидом (с определенными исключениями);
денежные сбережения, размещенные до 02.01.1992 года в учреждениях Ощадбанка СССР и государственного страхования СССР, действовавших на территории Украины, или в государственных ценных бумагах, а также денежные сбережения граждан Украины, размещенные в учреждениях Ощадбанка Украины и бывшего Укргосстраха в период 1992-1994 годов, погашение которых не произошло.

Единый социальный вклад (ЕСВ)

ЕСВ составляет 22% от полученного дохода (заработная плата, доход от предпринимательской деятельности, пособия по временной нетрудоспособности, пособия по беременности и родам). Это ваш стаж, который будет учитываться при выходе на пенсию. В зависимости от вида дохода, ЕСВ уплачивается либо физическим лицом самостоятельно, либо его налоговым агентом (например, работодателем). При этом сумма ЕСВ имеет свои пределы. Минимальная сумма ЕСВ не может быть ниже минимального страхового взноса и не может превышать предусмотренную ставку ЕСВ для 15 минимальных размеров заработной платы в месяц. Ставки ЕСВ на 2024 год составляют:

Минимальный размер ЕСВ с 1 января по 31 марта 2024 года — 1 562 грн.
Минимальный размер ЕСВ с 1 апреля по 31 декабря 2024 года — 1 760 грн.
Максимальный размер ЕСВ с 1 января по 31 марта 2024 года — 23 430 грн.
Максимальный размер ЕСВ с 1 апреля по 31 декабря 2024 года — 26 400 грн.

Военный сбор (ВЗ)

Данный сбор взимается практически со всех доходов граждан-резидентов и нерезидентов (существуют некоторые исключения, касающиеся в основном денежного довольствия военнослужащих и других приравненных к ним лиц). С 1 декабря 2024 года военный сбор составляет 5%, а до этого времени составлял 1,5%.

Налог на имущество

Налог на имущество включает: 1) налог на недвижимое имущество, отличное от земельного участка, 2) транспортный налог и 3) плату за землю.

Налог на недвижимое имущество

Плательщиками налога являются как физические, так и юридические лица, включая нерезидентов, владеющие объектами жилой и/или нежилой недвижимости. Налог рассчитывается в зависимости от общей площади объекта недвижимости, включая его части. Ставка налога составляет не более 1,5% от минимальной заработной платы, установленной на 1 января отчетного (налогового) года, за 1 квадратный метр налогооблагаемой базы. Ставка налога устанавливается органом местного самоуправления (местным, районным в городе, сельским поселковым советом). Тем не менее этот налог не начисляется, если: